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一手抓成本,一手抓资金

时间:2016-05-16 08:42来源:攀成德管理顾问 作者:翟海燕,赵君华 点击:

成本管理>>

 

近年来,由于国家宏观货币政策偏紧,建设单位普遍资金紧张,因此工程项目付款状况不佳,导致施工单位成本上升,利润下降。本文从施工企业的角度探讨资金收付对项目成本的影响及解决之道。

一、资金收付对项目成本的影响

1. 建设单位付款进度慢

目前,施工行业付款进度普遍滞后于施工进度。工程承包合同中约定的付款进度往往只有施工进度成本价的70%左右,很少超过80%。就最普遍的房建项目来说,正常情况下,一般施工进度到正负零,建设单位才付首付款;项目竣工交付,付款到合同价的85%;项目审计完成,付款到审计价的95%;其余5%要到维保期结算才支付。

当建设单位资金特别紧张时,合同中约定的付款进度更慢,甚至要求施工单位全额垫资。至于BT/BOT项目,就需要项目完成若干年后才开始收款。

更不妙的情况是,即使是合同中约定的付款进度,建设单位也常常以各种理由和手段来拖延。比如,实际本月施工造价为1000万,但建设单位往往评估为900万,然后付款70%,即为630万。一些建设单位的付款审批手续极其严格和繁琐,甚至可以称为苛刻。

另外,应退回的投标保证金、履约保证金、维修保证金等,招标代理单位或者建设单位也常会设置各种障碍尽量延迟退回。

2. 项目成本费用支出快

另一方面,有关工程项目的各项成本费用支出进度往往快于工程款收款进度。

项目投标阶段,就要支付一定数额的投标保证金。项目中标后,在签订合同之前,建设单位往往要求施工单位缴纳5-10%的履约保证金。有些地方,还会要求按照合同价的1-2%缴纳农民工工资保证金。项目开工后,一些市场上比较紧俏的原材料会要求实付实销。即使可以适当延迟付款的材料,其施工过程中付款进度也快于工程收款进度,项目结算后一定期限内,就要求结清。劳务队伍工资一般要求月付不不低于70%以上,到年底或者竣工交付时结清。

3. 融资情况差

由于成本费用支出快于工程收款,施工企业就需要通过自有资金或者融资解决资金缺口。

目前国内施工企业的融资方式一般非常单一。比较常见的方式是:1)银行贷款;2)员工集资;3)民间借贷。

金融机构的典型特点是“嫌贫爱富”。如果企业现金流良好,银行主动贷款给它;相反,如果施工企业(尤其是民营的)现金流紧张,真正需要获得贷款,那么银行的融资条件是相当苛刻的。

曾有一个大型国有施工企业的老总讲过这样一个故事:十年前,他们单位经营状况非常困难,想去银行贷款。行长开玩笑对他说,你们公司不是皮包公司,而是皮带公司,因为你们公司的人买不起皮包,只买得起皮带;看在国有企业的份上,可以给予少量资金支持。十年后,他们企业年合同额上千亿,营业收入500亿,许多银行争着提高他们的授信额度,要求他们无论如何得贷一点。

一般情况下,银行贷款都会要求有抵押和担保,在某些情况下,甚至要求有质押。并且对抵押物有较严格的要求。银行提供的抵押融资,融资金额低于抵押物的价值。比如,施工企业以办公大楼作为抵押物,银行给出的评估价往往低于市场价,而融资比例一般不到评估价的80%

目前,施工企业从银行融资,很少能获得下浮利率,一般是等于央行指导利率或者上浮若干个点(如:上浮15%30%)。如果算上隐性成本,从银行的融资的年息约在15%左右。

施工企业员工集资的利率不算很高,一般为15%-20%,但是总量太小。施工企业员工集资的对象主要是机关管理人员及项目管理人员。由于行业特点,相对于施工企业的产值规模,这两类人员的总量较少。比如,营业收入五十亿的房建企业,这两类人员的总数可能不超过1000人。人均集资10万元,总数才1亿。相对于资金总需求,这点集资额实在是杯水车薪。

近年来,我国地下金融市场巨大,民间融资活动非常活跃。而且,房贷条件也比银行宽松。但是,民间放贷者承担了较大的风险后,必然要求较高的回报。因此,民间融资的利率较高,月息2-3分已经是比较好的情况,比较紧急的资金短期周转可能是月息8%-10%。另一方面,由于这种融资方式处于灰色地带,无论贷方还是融资的施工企业都不希望反应在财务报表中,那么至少由此产生的高额财务费用不反应在财务报表中,因此,进一步增加了企业的所得税负担。

二、解决之道

1. 改善工程付款方式

施工企业在商务洽谈阶段,就应对合同中的付款方式给予充分的重视。

目前,建设工程施工合同中工程款支付方式主要有三种:1)按时间进度付款;2)按形象进度付款;3)竣工交付后付款。

前文已经阐述,施工企业融资的成本是相当高的,因此,应该尽量争取前两种付款方式。并且,付款越早越好。作为交换,施工方宁可造价下浮1-2个百分点,而要争取较快的付款进度。如果建设方实在无法按施工进度付款,那么,施工企业可以提出几方面的要求:1)较高的造价;2)建设单位按较高的利率承担施工单位由垫资产生的成本。3)建设单位为施工单位提供融资担保等。

当然,由于施工行业企业众多、产能过剩、竞争激烈,因此,建设单位可能在各方面都不肯做出让步。这种情况下,施工单位应该对工程项目、工程承包合同及建设单位三个方面进行评估,对于一些资金紧张、风险较大、甲方信誉较差的项目,施工单位应该“忍痛割爱”,有所取舍。

2. 加强应收款清欠管理

施工企业的应收款主要包括投标保证金、履约保证金、农民工保证金、维修保证金及工程款等等。施工企业存在应收款是不可避免的,关键问题是及时清欠,降低应收款在企业总资产中的比例。

首先应建立清欠责任制。谁经手、谁负责、谁形成、谁催讨。比如,投标保证金由投标人员负责,履约保证金、工程款等由项目经理负责。即使项目经理调任其他岗位仍承担清欠责任。项目奖金的相当大的比例必须在工程款收回(或者项目关闭)后才能兑现。应收款清欠责任人的分管领导也承担连带责任,比如项目所在分公司经理也必须对亲情负责。

在项目过程中,应该及时完成各项结算材料,尤其是有关工程造价的联系单。工程竣工交付后,应以最快速度做好工程结算报告和结算材料。有些管理水平低的企业,由于不注重过程管理,完工数年都没有完成结算报告。而管理水平高的企业,在项目竣工的同时,就已完成完整的结算材料。为了加强结算,尽量为项目派遣专职的造价核算人员,或者至少在公司内有造价核算人员负责对项目的成本进行全过程核算。有些企业明确规定,在提交前一个项目的结算报告之后,项目经理才能承接下一个项目。

完善应收款信息管理。财务部门应加强对各类应收款的统计工作,及时提示企业领导及各相关部门回收应收款。多地经营的施工企业应尽量建立联网的会计核算系统。有些企业甚至建立了专门的“拖欠工程款信息管理系统”,实现异地网络的互联互通,远程信息实时录入,切实加强清欠应收款的基础管理工作。

施工单位从一开始就应注重有关工程项目的资金回收工作。项目开标后,在第一时间收回投标保证金或转成履约保证金。项目开工后,积极搞好与建设单位项目经理及监理的关系,按时高比例收回项目进度款。项目通过竣工验收后,及时收回履约保证金,同时,以最快速度向建设单位提交结算报告和相关材料。提交审计报告后,施工企业还需积极推动对结算报告进行审计。维保结束后,及时收回维修保证金。

对于建设单位因种种原因拖欠的工程款,施工企业可以采取各种办法清欠。例如:利用包括同学、战友、亲戚、朋友等各种社会关系清欠工程款。对债务人无现款偿还但同意以物抵债的,合理估价后接受抵偿物;当然,抵偿物要易于变现。对于清欠难度大的“钉子”类债权,可采取跟踪追讨法,派遣专人盯住债务人,用诚意感动对方,用纠缠烦倒对方,不达目的的誓不罢休。对拖欠工程款的债务人可以在媒体上曝光引起社会关注。对证据充分,事实清楚,具备还款能力却恶意拖欠的,坚决进行法律诉讼。对于一些难点项目,可以进行招标清欠,并给予一定的优惠政策,鼓励清欠。还可签订《债权转让协议》将应收工程款转让给本企业的债权人。为了收回部分应收款,可以放弃部分债权,但应签订附条件的协议,建设单位如在某日期前付清多少工程款,施工单位放弃余款,否则业主仍应按原债权金额偿还,并承担违约金。

3. 延缓付款进度

施工企业对外付款主要包括几个方面:1)材料款、2)设备租赁费用、3)劳务队伍工资、4)工程承包款。其中,采取法人管项目模式的主要是前三种款项,采取承包或挂靠模式的主要是第四种款项。

通常,材料和设备供应商要求的付款进度等同或快于工程收款进度。施工企业通过集中采购等方式,提高与材料供应商、设备租赁商谈判时的地位,在材料供应合同和设备租赁合同中规定比较迟缓的付款进度。其次,施工企业可以设置严格的付款程序。例如,某知名上市建筑公司的材料款付款程序需要12个岗位签字,并签遵循严格的先后程序。当然,施工企业也不能过于拖欠材料款和设备款;否则,供应商可能通过加价的方式抵消财务成本,也可能供货缓慢而导致施工企业窝工。

近年来,由于国家加强了对农民工的保护,施工企业拖欠劳务队伍工资将受到社会舆论的谴责及政府主管部门的管制,客观上要求施工企业及时支付劳务队伍工资。但是,施工企业通过与劳务队伍建立比较稳定的合作关系,可以适当推迟劳务队伍工资付款进度。

很多采取承包或挂靠模式的施工企业,在工程款进账后,扣除管理费及代扣代缴的税费后,将余额全部转入项目承包人账户中。这种方式,施工企业不仅留下的资金量很少,而且面临项目老板挪用资金的风险。施工企业可以采取两个政策:1)要求绝大部分材料款、设备租赁费用、劳务队伍工资由施工企业代为转账支付;2)要求各类款项的比例基本符合预算中的比例。这两个政策既可以延缓资金流出速度,又可以防范项目老板套取现金后挪作他用。当然,这两个政策会受到项目老板的抵触,影响以后的合作;施工企业应充分考虑企业自身的竞争力是什么?可以提供给项目老板哪些条件作为交换?

4. 资金集中与内部融通

对于规模较大的施工企业来说,其实内部有相当量的积余资金;只是,由于组织层次多、分支机构多,项目分布散,这些资金可能分散在各个角落。

子公司承揽的项目,工程款必然进入子公司的账户;分公司承建或承揽的项目,工程款可能停留在分公司的账户上;一些企业的项目部也可能有独立的账户,建设单位可能将工程款直接打入项目账户。作为子分公司和项目部,肯定希望资金保留在本单位的账户中。但是,作为施工企业,应在制度上规定,强制要求资金集中到总部,或至少应集中一定的比例。笔者的一个客户,年营业收入达到200亿规模,但资金集中率能达到85%

资金集中后,施工企业可以采取内部银行的方式,统筹安排,在内部进行融通。资金宽裕的机构,可以有利息收入;资金紧张的机构,可以获得比外部融资稍低的利率;从企业整体来说,减少了财务费用。

5. 拓宽融资渠道,降低融资成本

      最后,除了银行贷款、员工集资、民间融资等方式,施工企业应积极尝试银行保函、保理、信托、承兑汇票、融资租赁、发行企业债等方式。限于篇幅,另文讨论。

 

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